Изменения в УСН 2024 РБ
#Инфоцентр#Налогообложение

УСН в РБ в 2024 году: основные изменения для организаций

425

Как известно, с 1 января 2024 года вступила в силу корректировка Налогового Кодекса РБ. Отдельные статьи Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» затронули и упрощенную систему налогообложения (УСН). В данной статье мы подробно рассмотрим произошедшие изменения в УСН. 

Изменения в условиях применения УСН в 2024 году

В таблице представлены основные изменения условий перехода на УСН в 2024 году. Важно отметить, что указанные условия должны выполняться одновременно. 

Условия перехода на УСН

2024 год

2023 год

Среднесписочная численность работников за 9 месяцев 2023 года составила не более (человек).

50

50

Валовая выручка за 9 месяцев 2023 года составила не более (руб.).

1 733 440

1 612 500

 

Помимо изменений в процессе перехода на УСН, также изменились и критерии применения упрощенной системы налогообложения.

Условия для применения УСН

2024 год

2023 год

Среднесписочная численность работников за отчетный год не превысила (человек).

50

50

Валовая выручка за отчетный год не превысила (руб.).

2 311 250

2 150 000

 

Кто не может применять УСН в 2024 году?

Указанные в законопроекте категории организаций не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) согласно п.146 ст.1. К данным организациям относятся: 

 

  1. Организации, у которых есть одно или несколько подразделений, внесенных в реестр налоговых органов, но не являющихся юридическими лицами (структуры, признанные юридическими лицами Республики Беларусь в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.14 НК), не имеют право использовать УСН. Изменения в отнесении субъектов к организациям, юридическим лицам и филиалам вносятся в подп.2.1.3 п.2 ст.324 НК после внесения изменений в подп.2.1 п.2 ст.14 НК.

 

  1. Организации, сдающие в аренду (лизинг), предоставляющие в аренду капитальные строения (здания, сооружения) и их части, не находящиеся в их собственности (общей собственности) или не управляемые ими, также не могут применять УСН. 
Регистрация ООО на УСН

Регистрация ООО на УСН от 90 BYN. Зарегистрируем Ваш бизнес в срок от 1 дня. Подготовка документов и полное сопровождение юриста на всех этапах создания ООО на УСН.

Регистрация ООО при УСН

С 1 января 2024 года исключение составляют организации, предоставляющие услуги гостиниц в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), не принадлежащих им на праве собственности или не управляемых ими. 

 

Организации, не применявшие УСН в 2023 году, имеют право перейти на УСН с 1 января 2024 года, соблюдая условия, установленные гл.32 НК. при одновременном соблюдении всех условий: 

 

  • Организация обладает действующим сертификатом соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданным ей для предоставления услуг гостиниц. Срок действия сертификата начинается не позднее 31 марта 2024 года.
  • В предоставляемых объектах и их частях не осуществляется деятельность, не связанная с услугами, указанными в сертификате, на которые распространяются ограничения, предусмотренные подпунктом 2.1.5 пункта 2 статьи 324 законопроекта.
  • Валовая выручка за первые 9 месяцев 2023 года и среднесписочная численность работников организации за этот период, определенные в соответствии с абзацами 2-8 пункта 2 статьи 326 НК-2023, не превышают 1 612 500 рублей и 50 человек соответственно.
  • Уведомление о переходе на УСН представлено в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта 2024 года.

 

При этом положения подпункта 2.1.5 пункта 2, а также пункта 3 статьи 324 и подпункта 6.1 пункта 6 статьи 327 законопроекта (в отношении подпункта 2.1.5 пункта 2 статьи 324 законопроекта) не применяются в первом квартале 2024 года к случаям осуществления деятельности по предоставлению жилья на выходные и другие периоды краткосрочного проживания, относящейся к услугам, указанным в сертификате, в течение этого квартала до начала срока действия сертификата (пункт 8 статьи 2 законопроекта).

 

  1. Организации, получившие наличные или безналичные средства от других лиц, не включаемые в валовую выручку в соответствии с НК, также не могут использовать УСН. 

С 1 января 2024 года в перечень ситуаций, при которых поступление денежных средств, не входящих в состав валового дохода организации, не лишает ее права на использование упрощенной системы налогообложения (УСН) предлагается включить: 

  • Получение (возврат) бюджетных ссуд;
  • Получение сумм в белорусских рублях или иностранной валюте от операций с иностранной валютой;
  • Получение средств в результате прекращения обязательств должника по приобретенному кредитором денежному требованию.

Организации, сохраняющие право на УСН, если отражают «чужие» денежные средства как внереализационные доходы, должны включить это решение в учетную политику до получения первой суммы денежных средств, при которой не применяется УСН. Внесение изменений в налоговую декларацию после истечения срока представления декларации за последний отчетный период того календарного года, в котором получены эти средства, не производится.

 

Право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) сохраняется, если организация включила в свою учетную политику решение о признании «чужих» денежных средств в качестве внереализационных доходов, с последующим налогообложением этих средств в составе валовой выручки. Такое решение должно быть отражено в учетной политике не позднее даты получения первой суммы денежных средств, при получении которых, в соответствии с пунктом 2.1.6 подпункта 2.1 части 1 статьи 324 законопроекта, организация лишается права применять УСН.

 

Принятие данного решения не допускает внесение изменений или дополнений в налоговую декларацию (расчет) по УСН после истечения установленного законодательством срока представления указанной налоговой декларации (расчета) за последний отчетный период того календарного года, в котором эти денежные средства были получены.

 

Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, при принятии указанного в части 4 пункта 2.1.6 подпункта 2.1 статьи 324 законопроекта решения о признании денежных средств, при получении которых она теряет право на применение УСН, обязана представить в налоговый орган свою учетную политику, в которой отражено данное решение. Это должно быть сделано не позднее 30 календарных дней со дня утверждения руководителем организации или другим уполномоченным лицом (органом) изменений или дополнений в учетную политику в соответствии с пунктом 6 статьи 1 законопроекта.

Поможем решить любую задачу
Козлова Алиса Максимовна
Корпоративный юрисконсульт

Изменения в налоговой базе

Объектом налогообложения является выручка организации за отчетный период. 

При получении возмещений в форме сумм для товарищества собственников (застройщика, гаражного кооператива, садоводческого товарищества, дачного кооператива, кооператива, управляющего автостоянками) участниками (членами) с 1 января 2024 года валовая выручка также не будет включать:

 

  • земельный налог;
  • арендную плату за государственно владеемые земельные участки;
  • налог на недвижимость;
  • налог за владение собаками.

 

С 2024 года арендаторы (лизингополучатели, наниматели) общего недвижимого имущества (объектов общего пользования), находящегося в собственности указанных организаций, также будут отнесены к участникам (членам) вышеуказанных некоммерческих организаций.

 

Дата отражения выручки от продажи недвижимости (или ее части), принадлежащей потребительскому кооперативу и имеющейся в собственности лица с паенакоплениями, связанная с полным внесением последнего паевого взноса, считается датой передачи такой недвижимости (или ее части) указанному лицу. Однако эта дата не может быть позднее последнего дня отчетного периода, в котором внесена последняя часть взноса.

 

Дата оплаты, определяющая отражение выручки, — дата зачисления денежных средств на банковские счета (в том числе иностранных банков) или на счета третьих лиц по поручению.

 

С 2024 года предусмотрено уменьшение налоговой базы налога при УСН в случае, если ставка этого налога в году возврата средств остается неизменной по сравнению с годом их включения в налоговую базу.

 

Порядок корректировки налоговой базы налога при УСН распространяется на возврат (или зачет) внереализационных доходов, за исключением тех, что возникают в связи с применением определений статьи 324 проекта закона для сохранения права на применение УСН (за исключением залоговых).

Изменения в ведении учета и предоставления отчетности

С 2024 года требование обязательного ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности распространится также на следующие категории плательщиков:

 

  • Открытые акционерные общества.

 

  • Плательщики, являющиеся эмитентами облигаций. В данном случае организация признается плательщиком, являющимся эмитентом облигаций, начиная с квартала, в который произошла государственная регистрация (регистрация) выпуска облигаций, отраженная в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг, и заканчивая кварталом, в который произошло снятие с централизованного учета (учета и хранения) в депозитарной системе выпуска облигаций, отраженное в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг.

 

Для организаций, применяющих УСН и ведущих бухгалтерский учет, предусмотрено право не вести в книге учета доходов и расходов учет кредиторской задолженности на конец отчетного периода (часть III раздела I Книги) (п.151 ст.1 законопроекта).

 

Организация, которая ранее применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) без ведения бухгалтерского учета и решила перейти к ведению бухгалтерского учета при сохранении этого режима, либо перешла на другой специальный режим налогообложения (общий порядок налогообложения), обязана представить свою учетную политику не позднее последнего дня месяца, с которого началось соответствующее ведение бухгалтерского учета или применение другого особого режима налогообложения (общего порядка налогообложения) (пункт 6 статьи 1 проекта закона).

 

Организация, ранее использующая УСН без ведения бухгалтерского учета и начавшая вести его при сохранении этого режима или переходе на другой специальный режим налогообложения (общий порядок налогообложения), обязана представить учетную политику не позднее последнего дня месяца, с которого начато ведение бухгалтерского учета или применение другого особого режима налогообложения (общего порядка налогообложения) (п.6 ст.1 законопроекта).

 

В 2024 году введены значительные изменения в режиме упрощенной системы налогообложения (УСН), затрагивающие условия ее применения, круг налогоплательщиков, налоговую базу, а также порядок ведения учета и предоставления отчетности. Эти изменения направлены на более эффективное функционирование налоговой системы и создание более справедливых условий для предпринимательства.

 

Пересмотр условий применения УСН позволяет лучше адаптировать режим к современным реалиям и учитывать особенности различных видов деятельности. Однако, стоит отметить, что не все категории предпринимателей смогут воспользоваться УСН в 2024 году. Внимание уделяется не только объему доходов, но и особенностям бизнеса, что может повлиять на возможность применения данного налогового режима.

 

Изменения в налоговой базе создают новые правила исчисления налога, учитывая особенности доходов и расходов предпринимателей. Это направлено на более точное и сбалансированное определение облагаемой суммы и предотвращение возможных налоговых избежаний.

 

Важным шагом в сфере ведения учета и предоставления отчетности является пересмотр процессов, обусловленных введением новых нормативов УСН. Эти изменения требуют от предпринимателей более тщательного внимания к учету финансовой деятельности, а также более ответственного подхода к составлению отчетности.

 

Для разъяснения всех интересующих Вас вопросов, обращайтесь за бесплатной консультацией специалистов Центра регистрации бизнеса. 

Алиса Козлова

Автор:

Алиса Козлова

Должность: Корпоративный юрисконсульт

Опыт работы: 7 лет

Понравилась статья?

Добавить комментарий

Для начала авторизируйтесь

Продолжая, Вы соглашаетесь с нашими Условиями использования и подтвержаете, что прочли наше Положение о конфиденциальности и использовании файлов cookie.

Подпишитесь на нашу бесплатную рассылку новостей

Заполняя форму обратной связи, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности