УСН в РБ в 2024 году: основные изменения для организаций

Доступны расчеты для юридических лиц в CNY (Юанях), PLN (Польских злотых), KZT (Тенге) и других валютах

Как известно, с 1 января 2024 года вступила в силу корректировка Налогового Кодекса РБ. Отдельные статьи Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» затронули и упрощенную систему налогообложения (УСН). В данной статье мы подробно рассмотрим произошедшие изменения в УСН. 

Изменения в условиях применения УСН в 2024 году

В таблице представлены основные изменения условий перехода на УСН в 2024 году. Важно отметить, что указанные условия должны выполняться одновременно. 

Помимо изменений в процессе перехода на УСН, также изменились и критерии применения упрощенной системы налогообложения.

Кто не может применять УСН в 2024 году?

Указанные в законопроекте категории организаций не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) согласно п.146 ст.1. К данным организациям относятся: 

1. Организации, у которых есть одно или несколько подразделений, внесенных в реестр налоговых органов, но не являющихся юридическими лицами (структуры, признанные юридическими лицами Республики Беларусь в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.14 НК), не имеют право использовать УСН. Изменения в отнесении субъектов к организациям, юридическим лицам и филиалам вносятся в подп.2.1.3 п.2 ст.324 НК после внесения изменений в подп.2.1 п.2 ст.14 НК.
2. Организации, сдающие в аренду (лизинг), предоставляющие в аренду капитальные строения (здания, сооружения) и их части, не находящиеся в их собственности (общей собственности) или не управляемые ими, также не могут применять УСН. 
   Регистрация ООО на УСН

   Регистрация ООО на УСН от 90 BYN. Зарегистрируем Ваш бизнес в срок от 1 дня. Подготовка документов и полное сопровождение юриста на всех этапах создания ООО на УСН.

   Регистрация ООО при УСН

   

   С 1 января 2024 года исключение составляют организации, предоставляющие услуги гостиниц в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), не принадлежащих им на праве собственности или не управляемых ими. 

3. Организации, не применявшие УСН в 2023 году, имеют право перейти на УСН с 1 января 2024 года, соблюдая условия, установленные гл.32 НК. при одновременном соблюдении всех условий: 

   • Организация обладает действующим сертификатом соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданным ей для предоставления услуг гостиниц. Срок действия сертификата начинается не позднее 31 марта 2024 года.
   • В предоставляемых объектах и их частях не осуществляется деятельность, не связанная с услугами, указанными в сертификате, на которые распространяются ограничения, предусмотренные подпунктом 2.1.5 пункта 2 статьи 324 законопроекта.
   • Валовая выручка за первые 9 месяцев 2023 года и среднесписочная численность работников организации за этот период, определенные в соответствии с абзацами 2-8 пункта 2 статьи 326 НК-2023, не превышают 1 612 500 рублей и 50 человек соответственно.
   • Уведомление о переходе на УСН представлено в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта 2024 года.

   При этом положения подпункта 2.1.5 пункта 2, а также пункта 3 статьи 324 и подпункта 6.1 пункта 6 статьи 327 законопроекта (в отношении подпункта 2.1.5 пункта 2 статьи 324 законопроекта) не применяются в первом квартале 2024 года к случаям осуществления деятельности по предоставлению жилья на выходные и другие периоды краткосрочного проживания, относящейся к услугам, указанным в сертификате, в течение этого квартала до начала срока действия сертификата (пункт 8 статьи 2 законопроекта).

4. Организации, получившие наличные или безналичные средства от других лиц, не включаемые в валовую выручку в соответствии с НК, также не могут использовать УСН. 

   С 1 января 2024 года в перечень ситуаций, при которых поступление денежных средств, не входящих в состав валового дохода организации, не лишает ее права на использование упрощенной системы налогообложения (УСН) предлагается включить: 

   • Получение (возврат) бюджетных ссуд;
   • Получение сумм в белорусских рублях или иностранной валюте от операций с иностранной валютой;
   • Получение средств в результате прекращения обязательств должника по приобретенному кредитором денежному требованию.

5. Организации, сохраняющие право на УСН, если отражают «чужие» денежные средства как внереализационные доходы, должны включить это решение в учетную политику до получения первой суммы денежных средств, при которой не применяется УСН. Внесение изменений в налоговую декларацию после истечения срока представления декларации за последний отчетный период того календарного года, в котором получены эти средства, не производится.

Право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) сохраняется, если организация включила в свою учетную политику решение о признании «чужих» денежных средств в качестве внереализационных доходов, с последующим налогообложением этих средств в составе валовой выручки. Такое решение должно быть отражено в учетной политике не позднее даты получения первой суммы денежных средств, при получении которых, в соответствии с пунктом 2.1.6 подпункта 2.1 части 1 статьи 324 законопроекта, организация лишается права применять УСН.

Принятие данного решения не допускает внесение изменений или дополнений в налоговую декларацию (расчет) по УСН после истечения установленного законодательством срока представления указанной налоговой декларации (расчета) за последний отчетный период того календарного года, в котором эти денежные средства были получены.

Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, при принятии указанного в части 4 пункта 2.1.6 подпункта 2.1 статьи 324 законопроекта решения о признании денежных средств, при получении которых она теряет право на применение УСН, обязана представить в налоговый орган свою учетную политику, в которой отражено данное решение. Это должно быть сделано не позднее 30 календарных дней со дня утверждения руководителем организации или другим уполномоченным лицом (органом) изменений или дополнений в учетную политику в соответствии с пунктом 6 статьи 1 законопроекта.

Поможем решить любую задачу

Козлова Алиса Максимовна

Корпоративный юрисконсульт

Бесплатная консультация

Изменения в налоговой базе

Объектом налогообложения является выручка организации за отчетный период. 

При получении возмещений в форме сумм для товарищества собственников (застройщика, гаражного кооператива, садоводческого товарищества, дачного кооператива, кооператива, управляющего автостоянками) участниками (членами) с 1 января 2024 года валовая выручка также не будет включать:

• земельный налог;
• арендную плату за государственно владеемые земельные участки;
• налог на недвижимость;
• налог за владение собаками.

С 2024 года арендаторы (лизингополучатели, наниматели) общего недвижимого имущества (объектов общего пользования), находящегося в собственности указанных организаций, также будут отнесены к участникам (членам) вышеуказанных некоммерческих организаций.

Дата отражения выручки от продажи недвижимости (или ее части), принадлежащей потребительскому кооперативу и имеющейся в собственности лица с паенакоплениями, связанная с полным внесением последнего паевого взноса, считается датой передачи такой недвижимости (или ее части) указанному лицу. Однако эта дата не может быть позднее последнего дня отчетного периода, в котором внесена последняя часть взноса.

Дата оплаты, определяющая отражение выручки, — дата зачисления денежных средств на банковские счета (в том числе иностранных банков) или на счета третьих лиц по поручению.

С 2024 года предусмотрено уменьшение налоговой базы налога при УСН в случае, если ставка этого налога в году возврата средств остается неизменной по сравнению с годом их включения в налоговую базу.

Порядок корректировки налоговой базы налога при УСН распространяется на возврат (или зачет) внереализационных доходов, за исключением тех, что возникают в связи с применением определений статьи 324 проекта закона для сохранения права на применение УСН (за исключением залоговых).

Изменения в ведении учета и предоставления отчетности

С 2024 года требование обязательного ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности распространится также на следующие категории плательщиков:

• Открытые акционерные общества.

• Плательщики, являющиеся эмитентами облигаций. В данном случае организация признается плательщиком, являющимся эмитентом облигаций, начиная с квартала, в который произошла государственная регистрация (регистрация) выпуска облигаций, отраженная в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг, и заканчивая кварталом, в который произошло снятие с централизованного учета (учета и хранения) в депозитарной системе выпуска облигаций, отраженное в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг.

Для организаций, применяющих УСН и ведущих бухгалтерский учет, предусмотрено право не вести в книге учета доходов и расходов учет кредиторской задолженности на конец отчетного периода (часть III раздела I Книги) (п.151 ст.1 законопроекта).

Организация, которая ранее применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) без ведения бухгалтерского учета и решила перейти к ведению бухгалтерского учета при сохранении этого режима, либо перешла на другой специальный режим налогообложения (общий порядок налогообложения), обязана представить свою учетную политику не позднее последнего дня месяца, с которого началось соответствующее ведение бухгалтерского учета или применение другого особого режима налогообложения (общего порядка налогообложения) (пункт 6 статьи 1 проекта закона).

Организация, ранее использующая УСН без ведения бухгалтерского учета и начавшая вести его при сохранении этого режима или переходе на другой специальный режим налогообложения (общий порядок налогообложения), обязана представить учетную политику не позднее последнего дня месяца, с которого начато ведение бухгалтерского учета или применение другого особого режима налогообложения (общего порядка налогообложения) (п.6 ст.1 законопроекта).

В 2024 году введены значительные изменения в режиме упрощенной системы налогообложения (УСН), затрагивающие условия ее применения, круг налогоплательщиков, налоговую базу, а также порядок ведения учета и предоставления отчетности. Эти изменения направлены на более эффективное функционирование налоговой системы и создание более справедливых условий для предпринимательства.

Пересмотр условий применения УСН позволяет лучше адаптировать режим к современным реалиям и учитывать особенности различных видов деятельности. Однако, стоит отметить, что не все категории предпринимателей смогут воспользоваться УСН в 2024 году. Внимание уделяется не только объему доходов, но и особенностям бизнеса, что может повлиять на возможность применения данного налогового режима.

Изменения в налоговой базе создают новые правила исчисления налога, учитывая особенности доходов и расходов предпринимателей. Это направлено на более точное и сбалансированное определение облагаемой суммы и предотвращение возможных налоговых избежаний.

Важным шагом в сфере ведения учета и предоставления отчетности является пересмотр процессов, обусловленных введением новых нормативов УСН. Эти изменения требуют от предпринимателей более тщательного внимания к учету финансовой деятельности, а также более ответственного подхода к составлению отчетности.

Для разъяснения всех интересующих Вас вопросов, обращайтесь за бесплатной консультацией специалистов Центра регистрации бизнеса.